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营改增后,修建企业必须关注的五大重点,你忽视了几个?

  • 产品时间:2022-05-25 00:32
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简要描述:营改增后,修建企业或多或少都市遇到一些困惑。好比在条约中的发票开具条款该如何约定?分包业务中的涉税问题该如那边理?比力棘手的挂靠问题该如何应对?总分包选择差额征税又该如那边理?...

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本文摘要:营改增后,修建企业或多或少都市遇到一些困惑。好比在条约中的发票开具条款该如何约定?分包业务中的涉税问题该如那边理?比力棘手的挂靠问题该如何应对?总分包选择差额征税又该如那边理?

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营改增后,修建企业或多或少都市遇到一些困惑。好比在条约中的发票开具条款该如何约定?分包业务中的涉税问题该如那边理?比力棘手的挂靠问题该如何应对?总分包选择差额征税又该如那边理?相信看完此文,你会有很大的收获!一、条约中发票开具条款要约定的内容1、约定条约双方的发票开具信息:条约双方的法人代表、公司地址、纳税人识别号、银行账号和开户行;2、约定开票的时间;3、约定开票的类型:增值税专用发票还是普通发票;4、约定开票的税率:11%、3%、17%、5%、6%;5、约定开票方伪钞或不切合国家划定的发票的执法责任的负担;6、约定发票中途丢失后的调停措施:要求开票方提供记账联复印件并要求盖发票专用章和开票方所在地国家税务局开出的丢失增值税发票已报税证明单。二、修建企业分包业务中的涉税问题1、修建企业分包条约的分类(1)专业分包条约:分包人买全部的主材+全部辅料+全部人工,即分包人包工包料的条约;(2)清包工分包条约:分包人买全部的辅料+全部人工,即总包买全部主材,分包人买全部辅料+全部人工;(执法依据是财税2016年36号文件附件二第一条第(七)项修建服务第2款)(3)劳务分包条约:分包人只买纯劳务(即人工),分包人有两种:包领班和劳务公司;(4)甲供材分包条约:总包买部门主材或辅料,剩下的质料全部由分包人买;✦ 特别提醒:1)清包工分包条约包罗了劳务分包条约,劳务分包条约纷歧定是清包工分包条约;2)专业分包人和清包工分包人必须要有修建的资质,而劳务分包人不需要修建资质;3)修建业的总包和专业分包人可以就其中的纯劳务部门举行劳务分包,可是专业分包人不能再举行专业分包,劳务分包也不能再举行劳务分包,否则是违法行为。

2、修建业分包业务中的发票开具(1)专业分包人和清包工分包人对外只能开修建服务业和工程服务业发票,不能开劳务费发票;(2)劳务公司对外只能开劳务费发票,不能开修建服务业和工程服务业发票。三、修建企业挂靠劳务公司开劳务发票的执法税收风险和税收管控实操要点1、修建企业与挂靠的劳务公司签订劳务分包条约,劳务分包条约中必须有以下两点关键性的条款约定:(1)劳务分包条约中必须约定“修建企业取代劳务公司代发农民工人为”;(即人为支付条款)(2)在劳务分包条约中的“发票开具条款”中必须约定如下:① 约定劳务公司开劳务发票时,必须在发票的“备注栏”中明确写明:含修建企业代发农民工人为**元;② 劳务公司开劳务发票时,必须在劳务发票的备注栏中写明:项目所在地的县、市、区和项目的名称。2、修建企业必须以劳务公司的名义与工地上的每位民工签订劳动条约,条约上必须盖上劳务公司的法人章,条约一式三份,修建企业留一份留档备查,劳务公司留两份保管。

修建企业必须造一份劳动条约的名单名录,一式二份,劳动条约跟施工企业各持一份。3、规避农民工缴纳社会保险的条约签订技巧(1)在劳动条约中的人为条款中,注明的人为必须是含社会保险的人为;(2)在劳动条约中必须有社会保险事宜条款,该条款注明以下内容:① 民工自愿放弃在企业所在地的社保局缴纳社会保险,要求回其户口所在地社保所缴纳社会保险。

② 企业依据《中华人民共和国社会保险法》的划定,依法推行负担民工社会保险用度的义务,每月将社会保险用度和人为定时足额打入民工本人的人为卡。③ 民工如果回其户口所在地缴纳了社会保险用度,则将有关社会保险缴纳凭证交回公司保管备查,如果民工没有回其户口所在地社保所缴纳社会保险,则以后有关社会保险争议事项与本公司无关,一切责任由民工本人卖力。

4、增强民工人为治理(1)修建企业必须在工地项目部派驻一名劳资专管员,增强民工的进场、进场治理,体例每个月的工时考勤记载表;(2)修建企业委派的劳资专管员收集工地上每一位民工的复印件,要求民工在复印件上签字确认;(3)修建企业财政部凭据劳资专管员通报回来的工时考勤记载表,体例每个月的人为表,要求每一位民工在人为表上签字并按手印,一式两份,一份修建企业存档备查,一份给劳务公司做账的依据;(4)修建企业财政部、或修建企业委派的劳资专管员、或班组卖力人,对每一位农民工要求管理银行人为卡,将人为卡发放到每一位农民工本人手中。固然有的地方不要求通过银行发放农民工人为的情况下,则每个月修建企业对农民工实行每月领生活费,年底通过现金发放的形式一次性结清人为;(5)修建企业的财政部必须审核工时考勤记载表、农民工人为表、农民工劳动条约名单名录无误后,再将人为发放到农民工本人手中或银行卡;(6)如果存在施工企业委托班组卖力人代发农民工人为的情况下,则必须接纳以下管控计谋:① 修建企业必须与代发农民工人为的卖力人签订代发协议;② 修建企业必须实行农民工人为发放公示制度;③ 必须实行代发农民工人为履约保证金制度,要求代发人交一定的履约保证金给公司名下。四、非关联企业的资质低挂靠资质高的现象,挂靠方从被挂靠方取出利润的方法1、挂靠方以被挂靠方的名义签订专业分包条约,分包额必须低于被挂靠方与发包方签订的条约额的50%。

2、挂靠方必须注册建立劳务公司、质料商业公司和机械设备租赁公司,划分与被挂靠方签订劳务分包条约、质料销售条约、设备租赁条约。3、挂靠人大量收集增值税普通发票,到被挂靠方那里报销期间用度(挂靠人的车辆使用费工地上的搬运费、装卸费、垃圾清理费、工地上的拆迁赔偿费、青苗赔偿费、扰民噪音费、工地赔偿费、业务招待费、差盘缠用、集会用度和评审用度),把利润降低。4、修建业可用白条入账、税前扣除的情况(1)业主从总包工程款中扣除的罚款或违约金;(2)总包从分包的工程款中扣除的分包人的罚款和违约金;(3)修建企业收到了质料供应商延期交货的罚款、违约金或赔款;(4)股权转让收到的股权转让款,不开票、开收据;(5)差盘缠津贴支出,列清单白条;(6)施工企业支付的青苗赔偿费、扰民噪音费、工伤赔偿费、暂时占地费等的用度不开票,凭收据。五、总分包差额征税的税务处置惩罚1、差额征税的分类(1)总分包差额预交增值税;(2)总分包差额申报增值税。

2、预交增值税的所在(1)同一地级行政区域内的跨县跨区工程,在机构所在地预交增值税;(2)不在同一地级行政区域内跨县、跨市和跨省工程,在工程施工所在地预交增值税。3、总分包差额预交增值税的条件(1)总包必须获得分包人开具的发票;(2)总分包人必须有修建资质,可是劳务公司包领班除外;(3)必须是正当分包行为,违法分包不能差额预交增值税,也不能抵扣分包的增值税进项税;(4)总包收到分包人的质料票能否差额预交增值税?肯定可以。

(5)分包给总包开的发票,必须要在发票的备注栏中注明:修建服务发生地所在县市区、项目的名称。4、总分包差额征收增值税和总分包抵扣增值税的区别(1)总分包差额征收增值税只限于总包选浅易计税,分包选一般计税或浅易计税的情况;(2)总分包抵扣增值税只限于总包选一般计税,分包选一般计税或浅易计税的情况;(3)盘算公式的区别:① 总分包差额征收增值税的公式是:[(总包额-分包额)/(1+3%)]*3%② 总分包抵扣增值税的公式是:总包额的增值税销项税-分包额的增值税进项税-总包预交的增值税5、总分包差额征收增值税的账务处置惩罚(1)总包跟业主举行工程进度结算或最后结算时的会计分录是:借:银行存款(或应收账款)贷:工程结算(总包额/(1+3%)) 应交税费——浅易计税(2)总包与分包结算工程款,未开票未付款时的会计分录是:借:工程施工——分包成本 贷:应付账款——分包人(3)总包支付分包款,索取分包开具的增值税发票的情况下的会计分录是:借:应付账款——分包人贷:银行存款同时:借:应交税费——浅易计税(分包额/(1+3%)*3%) 贷:工程施工——分包成本关于会计学习方面的知识点没听够!?那就关注快学会计吧,获取更多财会干货!。


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